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年底了,会计人要自查自保

作者:学会计  来源:会计学堂   时间:2017-12-25 10:08

年度财务决算是企业年末工作的重头戏,是企业全年经营成果的汇总和反映,更是摸清“家底”为来年做规划编预算的基础。不管是国企、民企还是外企,都应重视年度财务决算!

年度财务预算应注意的5个事项

一、资产盘点

年末,首先,企业要组织专门的人员,对货币资金、存货和固定资产等实物资产和专利权等无形资产进行全面清查、盘点和核实(一般先由实物管理部门自行预盘。

然后,由财务人员配合监盘,无形资产需进行相关评估),确保账实、账证相符,对于盘点过程中发现的资产丢失或毁损等事项,要及时报告并进行相应的处理。

二、清理往来账

清理往来账,就是清理公司的债权、债务,这是财务人员的一项重要工作。

如不及时清理债权,不仅会影响企业资金的周转,还会产生呆死账;不及时清理债务,不但影响企业信誉,还可能导致企业资不抵债,后果非常严重。

三、夯实收入和成本费用

收入和成本费用是企业经营情况的两个主要决定因素,需逐一梳理并进一步夯实。

1. 清理对外开具发票情况,对于达到收入确认条件的及时确认收入(不一定开发票);

2. 及时催讨相关发票(如采购发票等),及时确认成本费用(对于那些付款时间久远却未进行核销的事项要进行专项清理);

3. 全面梳理费用报销情况并按要求报销(严格遵守权责发生制原则,尽可能避免发票跨年报销)。

四、编制会计报表

完成前面三项后,编制会计报表就成了财务部门的主要工作,除了编制对外报税或审计需要的三张主表以外,许多企业还有诸多内部管理要求的会计报表,如部门绩效考核表、业务单元成本费用明细表等。

会计报表如何“编”?考验的不仅是专业水平,更是业界良心哪!

五、编制财务情况说明书

写财务情况说明书(有的企业直接以财务分析代替)是年度财务决算工作的重头戏。

财务情况说明书编写的情况,最能全面反映一个会计人员的业务水平,需要会计人员深入了解企业业务(非财务事项),发掘会计数据背后的“故事”。

简言之,通过对会计报表数据分析的表面形式,洞察企业经营管理优劣的内在实质。

PS:做好年度决算除以上事项,平时,应强化财务部门和业务部门的沟通和协调,业务部门能准确地提供年度财务决算所需的数据和资料;财务部门认真核实来自业务部门的数据和资料,尽量避免失误和偏差,降低税务稽查的风险。

年底财务自查的12个事项

1.是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准,未进行纳税调整;

2.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)是否按规定作进项税额转出;

3.是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本,是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用;

4.向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税;

5.企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放;

6.是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整;

7.是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题;

8.是否存在未按税法规定年限计提折旧;随意变更固定资产净残值和折旧年限;不按税法规定折旧方法计提折旧等问题;

9.是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润;

10.是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金,未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化;是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题;

11.是否存在视同销售行为未作纳税调整;

12.是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润。

PS: 金税三期系统上线后,税务机关初步实现了税务征管的信息收集、数据比对、执法程序等方面的标准化,这无疑增加了企业的涉税风险。

以上12项同时也是税务查账的重点方向,财务人员自查时万万不可掉以轻心噢!

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