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往来账核算应该怎么做

作者:会计小编  来源:会计网   时间:2018-05-23 11:36

我是一名出纳,刚到一个新公司,老板让我帮远在外地的分公司会计核对往来账。我以前没做过这方面工作,无从下手;会计还很忙,在外地没时间指导我。老板让我自己看看会计做的账是否正确,核对应收应付,销售,收款什么的,边核对边熟悉业务。我一头雾水,不知道怎么办。

By.苦逼小会计

往来账款的核算是财会工作(特别是年底)比较重要的一环,甚至会计工作中有一个特定的分支——“往来会计”。

往来会计主要负责哪些方面的工作?工作过程中又得注意哪方面的问题?今天小编就跟大家聊一聊往来账款核对的那些事儿吧~

01

往来账是什么

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。

举个例子

供应商A和客户B是长期合作伙伴。

如果A、B公司达成协议,A公司先给B公司供货,至于款项B公司可以到季度末再一次性给到,那这笔款项对于A公司来说就是应收款项,对于B公司来说就是应付款项。

如果两家公司达成的协议是,B公司先在季度初给A公司本季度货款,那这笔款项对于A公司来说就是预收款项,对于B公司来说就是预付款项。

而上文所说的往来会计主要是负责单位往来科目的核算。一般需往来核算的科目包括:

应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

02

如何核对

如果老板让你核对往来账是否正确,你该从何下手呢?对账是有技巧的↓↓↓

①结出余额后自查

②与对方公司进行余额核对

③有问题则进行发生额核对

1)自查

重点审查往来账余额的大小和方向,看看是否正常。如果出现异常,就转看明细账↓

明细账要逐笔检查借贷方有没有不正常的发生额和摘要,对应的记账、原始凭证也要确认清楚,防止错记金额。

自查无误的话,记得记录好凭证的日期、金额、发票编号等信息,方便和对方单位对账!

2)余额核对

如果双方余额一致,证明两边都记录无误~

如果不一致,那就着手算两者的差额,分节点核对,判断错误发生的时间点,分析其方向和大小:

a.有和差额相同金额的业务发生吗?是否有未达账项、要不要编制“余额调节表”调节?

b.有差额的一半/两倍金额的业务发生吗?有可能是方向记错。

如果还是分析不出来,就继续下一步:发生额核对↓

3)发生额核对

两种方法:

a.分别核对借方(或贷方)发生额,这就不需要按照时间顺序逐笔核对;

b.若想缩小详细核对的范围,可以核对单位往来账中的借方(或贷方)发生额,找出对应的业务。如果此类业务对余额不产生影响,则问题可能存在于没有借贷对应关系的业务中。

03

往来账常见风险

会计人要看懂往来账,不仅仅是要核对是否有误,还要看懂其中的风险提前做好规避。毕竟会计这个“高危”职业,提前知道公司的账本有哪些bug,也方便自己及时跑路对吧……

往来账中隐藏着怎样的风险呢?从哪些细节上发现?

01

应付账款”长期挂账

有些企业会利用相关科目隐匿收入、虚列成本,比如利用“应付账款”多年挂账来逃税。特别是跨区域关联企业,长期将应付款项挂往来账,更难取证。

举个例子

某房地产企业“应付账款”科目中记载有7100余万元的余额,债权人是同一家建筑公司。会计分录为

借:开发成本——建安工程款7100万元

贷:应付账款7100万元

房地产企业已取得这笔业务的正规建筑业发票,且房地产公司开发的项目已基本销售完毕,可这笔款项被检查时仍未支付。

事情缘由:为了增加房地产企业的开发成本,建筑公司虚开了4000余万元的建筑业发票,从而帮助房地产企业逃避缴纳税款。

所以要注意母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额。

02

将货款转入其他应付款科目

其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

然而有些企业会将收到的货款转入其他应付款科目,再制订借款合同、约定支付借款利息,并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税,使账外收入合理化。

这样的往来账款就隐含了增值税风险。

所以,往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象,就要特别注意啦!

补充一下

往来账中,除了有增值税风险,还有哪些纳税风险?

①企业所得税风险

比如上文所说的长期挂账。债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险,而长期挂账应付账款和逾期的应收账款,都隐含企业所得税风险。

货款已经收取的情况下,即使未开具发票,只要产品或商品已经发出就应确认收入。

②个人所得税风险

按照规定,股东向企业借钱不还,超过一个年度的,需依照“股息、红利所得”,按20%税率缴纳个人所得税。

利用往来为他人套取现金、形成账内“小金库”、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式。

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