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一般纳税人应交税费明细科目都有哪些

作者:会计小编  来源:仁和会计   时间:2018-02-08 11:45

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。那么,一般纳税人应交税费明细科目都有哪些?如何设置明细科目呢?小编一一为大家解答。

二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

一、应交增值税:(9个)

借方(5个):进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方(4个):销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税

预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款。

3、减免税款:直接减免的增值税时:

分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。

分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。

分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税。

6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。

7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后,

借:其他应收款-应收出口退税款—增值税

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

贷:应交税费—就交增值税(出口退税)

8、进项税额转出:

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:

借:待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。

分录:借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

二、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。

月终,转入应缴未缴增值税分录:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税

月终,转入多缴的增值税时分录:

借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的:

1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。

2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理:

(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字:

分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字) 贷:应交税费—未交增值税

(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。

三、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。

借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。

贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。

注:调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。

综上是由学好会计网为您提供的一般纳税人应交税费明细科目都有哪些的有关介绍,希望能够对您有所帮助。了解更多会计资讯请继续关注学好会计网。

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